今年起，这些行业的小规模纳税人月收入超过10万元或季度收入超过30万元的，免征增值税！

税务总局发明确文件

这些行业小规模纳税人免征增值税！

小编为您摘录了相关政策内容：

为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，现将有关税收政策公告如下：

五、纳税人提供公共交通服务、日常生活服务、为居民生活必需品提供快递代收代寄服务取得的收入，免征增值税。

月收入超过10万元

或当季超过30万元

还免增值税！

我举两个例子来帮助大家进一步了解政策。

案例一：

我酒店属于餐饮服务业，是增值税小规模纳税人。 其2019年季度销售额为20.6万元。

1、享受一个季度不超过30万元免征增值税的会计处理：

借：银行存款20.6万元

贷款：主营业务收入-餐饮收入20万元

应交税费-应交增值税6000元

2、免征增值税的会计处理：

借：应交税费-应交增值税6000元

贷款：营业外收入6000元

参考：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，对于小规模纳税人，按季申报纳税，其季度销售额不超过30万元，免征增值税。

案例2：

我酒店属于餐饮服务业，属增值税小规模纳税人。 2020年第一季度销售额206万元。

享受疫情期间免征增值税的会计处理：

借款：银行存款206万元

信贷：主营业务收入——餐饮收入206万元

提醒：增值税小规模纳税人应在现行《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第十二栏“其他免税销售额”相关栏目填写免税销售额，并申报纳税- 免销在“增值税减免”中选择正确的免税代码，并在申报明细表中填写相关栏目。

参考：《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（财税[2020]8号）规定，纳税人必须向社会公众提供交通运输服务、生活服务、居民生活必需品提供快递代收、寄递服务取得的收入，免征增值税。

公共交通服务的具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）执行。

日常生活服务、快递服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、房地产的说明》（财税[2016]36号）执行。

交通服务、生活服务、

具体的快递代收派送服务有哪些？

1. 纳税人提供的哪些服务属于生活服务？

根据《销售服务、无形资产、房地产的说明》（财税发[2016]36号）规定，下列服务属于生活服务。 下面我们就来看看它们具体是什么吧！

1.文化体育服务。

文化体育服务包括文化服务和体育服务。

（一）文化服务，是指为满足公众文化生活需要而提供的各种服务。 包括：文学艺术创作、文艺演出、文化竞赛、图书馆借阅图书资料、档案馆档案管理、文物和非物质遗产保护、组织宗教活动、科技活动、文化活动、提供旅游场所等。

（二）体育服务，是指组织、举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的经营活动。

2、教育、医疗服务。

教育和医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

（一）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务和教育辅助服务的经营活动。

学历教育服务是指按照教育行政部门确定或者认可的招生计划和教学计划组织教学并颁发相应学历证书的经营活动。 包括初等教育、初中教育、高中教育、高等教育等。

非学历教育服务包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告等。

教育辅助服务包括教育评估、考试、招生等服务。

（二）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫等服务，以及提供药品、医用物资和设备、救护车等等与这些服务相关的信息。 病区住宿及餐饮业务。

3、旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务包括旅行服务和娱乐服务。

（一）旅游服务，是指根据旅游者的需要组织、安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。

（二）娱乐服务，是指为娱乐活动提供场地和服务的业务。

具体包括：卡拉OK厅、歌舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

4、餐饮、住宿服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

（一）餐饮服务，是指同时提供食品和就餐场所，向消费者提供餐饮消费服务的经营活动。

（二）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务的活动。 包括酒店、招待所、招待所、度假村及其他商业住宿场所提供的住宿服务。

5、居民日常服务。

居民日常服务是指主要为满足居民及其家人的日常需要而提供的服务，包括市容市政、家政服务、婚庆、养老、殡葬、护理护理、救援救助、美容美发、按摩、桑拿等。 、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影冲印等服务。

6、其他生活服务。

其他生活服务是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常生活服务之外的生活服务。

2.纳税人提供免征增值税的日常服务应如何开具发票？

1、不允许开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；

2、开具增值税普通发票时，税率选择“免税”

3、纳税人提供日常劳务开具的有税率的专用发票和普通发票是否可以免征增值税？

1.纳税人开具的增值税专用发票可以退换开增值税普通发票的，免征增值税； 如果无法退回，这部分专用发票将不予免税；

2、纳税人开具的有税率的普通发票也可享受免税； 如果申报不符，税务部门将取消例外。

四、纳税人提供日常劳务取得的收入，免征增值税。 相应的进项税额是否可以继续抵扣？ 如果需要转出应该如何计算？

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定，免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中扣除。

因此，纳税人增值税免税收入对应的进项税额不能抵扣，需要转出。

2、免税收入对应的转出进项税额按照以下方法计算：

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条：对于不可分割、不可分割的进项税额已抵扣的，不能抵扣的进项税额按照免征增值税销售额计算。 计算并转出占总销售额的比例。

不可抵扣的进项税额=当月不可抵扣的进项税额总额×当月免税品项和非增值税应税劳务销售额总额÷全部销售额和营业额合计当月。

5、实际执行中，由于每月购销不平衡，纳税人按照规定公式计算转出的进项税额，无法抵扣的进项税额将不正确。 这应该如何处理？

由于纳税人每月购销不平衡，不能抵扣的进项税额按规定公式计算。 税务机关可以采取年度清算法，即：年终，根据当年有关数据计算不得抵扣的进项税额。 进项税额抵扣金额调整为月度计算数据（来源于国家税务总局官方答复）。

6、纳税人在提供日常服务时，需要提供哪些信息来享受增值税免税政策？

纳税人无需提供任何信息，可直接享受增值税免税政策。

纳税人需要注意的是，免税收入和应税收入必须分开核算。 不同收入不能单独核算的，不适用增值税免税政策。

7、纳税人提供日常服务免征增值税是否是一项长期政策？

此次免征生活服务增值税，是疫情期间政府运用税收工具支持提供民生服务企业的一种方式。 该政策为特殊时期临时政策，自2020年1月1日起施行，具体期限视纳税人需要随疫情发展随时关注国家政策而定。