事情的起因是石老板单独把米会计叫到办公室。

石老板：米会计，我托朋友从日本采购了一批鹅绒被，作为本月的营销激励计划。 但没有发票，您认为应该怎么办？

米会计眨了眨眼睛，一脸困惑：老大，你觉得我们该怎么办？

石老板沉默了片刻，然后压低了声音，郑重说道：小小米，你去数票吧。

发票？ 增值税发票？ 正规发票吗？ 它属于我！ 您是否认为开发票就像在一张白纸上画画一样？

米会计沉默不语，一脸无辜的看着石老板，心里有一万只羊驼在狂奔！

内羊驼毛

第二天的早会上，米会计微笑着给包括石老板在内的所有员工发了一份PPT，标题是“你想开发票可不行”。 内容如下：

首先举个栗子：

1）石老板请独立设计师米小姐制作了一套精美的产品PPT，并支付给他3000元，没有发票。

2）石老板让米阿姨帮忙去劳动力市场搬砖。 他在没有发票的情况下得到了200元的报酬。

请问，石老板去财务部报销这两项费用时，米会计该如何处理？

选择A：（无私诚实）无发票不予报销，哪里凉快就住哪里。

方案B：（低眉舔狗脸）老板的报销是重中之重，所以发票之类的小事就可以交给小米了。

选项C：（一脸困惑和无辜）没有发票。 我应该提交还是不提交？ 这是一个问题，太难了。

其实这个问题并不难回答。 有法律可循。

小米会计完全没有必要为难。

基本会计原则

根据基本会计准则第十六条规定：

“企业应根据交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅依赖交易或事项的法律形式。”,

即：各种会计考试教材第一章中不可避免地提到的“实质重于形式”的原则。

只要一项交易或事项实际发生，无论其表现形式如何，都应当按照其经济实质进行会计确认。

发票只是交易的形式要求，并不是必要条件。

除发票外，付款流程凭证、内部付款凭证、收货凭证、出入库单等内部凭证也可以作为会计确认的依据。

也就是说，即使没有发票，石老板也可以报销支付给米小姐和米阿姨的劳务费。

就这么简单吗？ 显然不可能。

这不是故事的结束，这只是开始。

如果所发生的费用只要遵循“实质重于形式”的原则就可以记入账簿，那又何必再三叮嘱我们：记得要发票！ 记得索要发票！ ？

这就涉及到一个特别重要的知识点：税收差异。

即：会计准则不等于税法规定。

企业所得税法第八条、第二十一条：

“企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

“计算应纳税所得额时，企业的财务、会计处理方法与税收法律、行政法规规定不一致的，按照税收法律、行政法规的规定计算。”

这里很明确，在计算企业所得税应纳税所得额时，是按照税法规定计算的纳税利润，而不是按照会计准则计算的会计利润。

企业所得税法第二十条：

“本章（第三章应纳税额）规定的资产收入、扣除和税收处理的具体范围和标准，由国务院财政、税务机关规定。”

因此，《税收征收管理法》、《发票管理办法》等一系列法律法规都做出了很多明确的规定。

例如，《税收征收管理法》第21条明确规定：

“单位和个人购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动，应当按照规定开具、使用、领取发票。发票的管理办法由国务院规定。”

长期以来，我国实行“以票控税”，通过控制发票来控制税源。

简单来说就是：一定要有发票！

听起来有点复杂，下面是一个简单的例子：

根据会计准则，卖砖、搬砖都是真实交易。 收入减去成本，会计利润为500元，应交税金为500*25%=125元。

但是，企业所得税的计算必须符合税法的规定。

税法承认卖砖头收入1000元，但付给搬砖的米阿姨的500元税法不承认，因为没有符合规定的发票。

收入（1000）减去成本（0），计算出税利1000，应交税费1000*25%=250元。

那么问题来了，如果会计利润和纳税利润存在差距怎么办？

了解税收调整。

然而，很多时候，很多真实发生的交易确实无法获得发票。

以米阿姨搬砖为例。 如果一定要开正规发票，不然她就接不了200块钱的生意，这对米阿姨来说太难了。

搬砖不容易，请互相体谅。

因此，为了创造更加美好的新天地，国家税务总局发布2018年第28号文件《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，自2018年7月1日起施行。

新的管理办法明确了税前扣除凭证的管理应当遵循真实性、合法性、关联性的原则。

所谓税前扣除凭证，通俗地说，就是可以用于税前扣除、在计算企业所得税时作为费用计入的凭证。

真实性：是指所反映的经济业务真实、支出实际发生。

例如，米会计无法编造一个关于交易的故事。 他在白纸上写下收据，支付货款，然后记入账户。

合法性：是指税前扣除凭证的形式、来源必须符合国家法律、法规及其他相关规定。

例如米会计就不能使用假发票入账。

相关性：指税前扣除凭证与所反映的支出相关，具有证明力。

例如，米会计无法将石先生的KTV发票记为会议费。

那么，到底什么是符合规定的税前扣除证明呢？

首先，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业制作的一系列会计凭证。

外部凭证是指从其他单位和个人取得的证明其支出的凭证，包括但不限于发票、财务票据、完税凭证、付款凭证、拆单等。

既然外部凭证不仅仅包括发票，那么没有发票可以吗？

新《管理办法》进一步明确：企业在境内发生的支出属于增值税应税项目。 如果对方是增值税纳税人，其支出必须以发票（包括税务机关开具的发票）作为税前扣除凭证。

我们日常的大部分交易都是这样。

“对方是依法不需要办理税务登记的单位或者从事小规模零星经营的个人的，其支出应当是税务机关开具的发票，或者收据、内部凭证，按照规定- 抵税凭证。

其中，支付凭证应当载明收款单位名称、个人姓名及身份证号码、支出项目、支付金额等相关信息。”

简单来说，您需要提交发票或收据。

这里所说的“个人小型零星商业”的判断标准是，个人从事增值税应税项目的销售额不超过增值税起征点。

关于增值税起征点，米会计还咨询了当地税务局。 有两种情况：

1）按期纳税（仅适用于已办理税务登记或临时税务登记的纳税人），月销售额2万元以上

2）按次纳税的，每（日）销售额500元。

另外，还有两种情况也需要注意：

第一：企业在境内发生的支出不属于应税项目。

对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他对外凭证作为税前扣除凭证；

如果对方是个人，则使用内部凭证作为税前扣除凭证。

但按照国家税务总局规定可以开具发票的，发票仍须作为税前扣除凭证使用。

二：企业从境外购买商品或者服务发生的支出，应当以对方开具的发票或者具有发票性质的收据凭证以及相关完税凭证作为税前扣除凭证。

毕竟国外没有发票。 进出口业务一般使用自制形式发票，并附有其他完税凭证。

综合以上内容，米会计终于可以给站在财务室门口催促报销的石老板一个明确的答案了：

1）支付3000元给独立设计师米女士制作PPT，

米女士的PPT作品属于增值税应税服务。 米女士为未办理税务登记的个人。 但每次交易金额超过500元，不属于“个人经营小零散生意”。

支付给米小姐的报酬如果没有发票，不能作为费用在税前扣除。

石老板必须和米小姐签订服务合同，让米小姐去税务局申请开发票，拿到发票后回来报销。

2）在劳动力市场向米阿姨支付200元搬砖费，

米阿姨的砌砖属于增值税应税服务。 米阿姨是一名未办理税务登记的个人，但每次交易金额不超过500元，属于“个体经营小零散生意”。

支付给米阿姨的报酬可以作为费用在税前扣除，无需发票。

但米阿姨需要写一张收据给石老板，上面列出了收款人姓名、身份证号、付款项目、收到金额等关键信息，同时石老板需要提交相应的付款证明，比如支付宝转账凭证截图或其他证明材料。

听到米会计的回答，石老板觉得不可思议：

“小米，你会做会计吗？我做生意这么多年了，从来没有遇到过这样的麻烦！”

那么如果没有发票怎么办？ 你不能寻找发票！

出租车票、油票、餐票什么的！ 我同意！ 您所要做的就是寻找门票！ ”

石老板气势汹汹，米会计却很平静：“老板，时代变了。”

这些年来，很多私营企业已经习惯了无票找票。

如果没有发票，就向亲朋好友要一些出租车票，聚在一起。

如果您没有发票，请让您朋友的公司开具一张。 我们会和兄弟们算账的。 我们也会缴纳朋友缴纳的额外税款。

更何况，老板闲来算去，算了一笔账：哎，我这个月的收入有点高，开支有点低，所以要多交税。 不不不，赶紧想办法搞到几十万油票，让会计赶紧把利润记下来。

老板们的想法很简单：我有票，而且票是真的，为什么我不能把票存入我的账户呢？ ！

当然不是！

你怎么敢随便拿到几十万的油票，就毫无节制地计入管理费用？

您认为您正在经营一家物流运输公司吗？

您的公司有多少辆汽车、行驶了多少英里以及加满了多少次汽油？ 不知道有多少辆车？

大数据时代

过去，你可能会做一两次，但什么也不会发生。 毕竟，世界上的公司太多了，不可能在茫茫大海中捕捉到像你这样的一滴水。

然而，时代变了！

现在是大数据人工智能时代。

你喜欢听什么歌，喜欢买什么东西，喜欢读什么文章，通过大数据都可以看得一清二楚。 它只是比你更了解你自己。

建立在“电子账本”之上，依靠大数据分析，三税系统还摸不清你公司的小故事？

至此，米会计终于完成了她的PPT《你想开发票是不行的》。

营销总监钱晓波嘴角扬起，轻笑一声，漫不经心地问道：“说了这么多，你要不要发票？”

米会计还没说话，石老板面无表情地哼了一声：我只要一张发票。

那天之后，石老板就再也没有向米会计提起鹅绒被没有发票的事情。

又过了半个月，米会计收到业务部的付款要求：采购5万条鹅绒被。

采购申请书、销售合同、增值税专用发票齐全，票据形式完全符合规定。

米会计微微皱眉：我不是叫朋友从日本买的吗？

（以上故事纯属虚构，如有雷同，纯属巧合）