功能性质：

酒店及餐饮业具有生产、销售、服务三大功能。

加工菜肴及食品——具有工业企业的生产特点，

食品供给消费者——在商品流通行业中，具有商品销售的性质。

提供消费场所、设施和服务，同时具有服务业的性质。

部门成本定位：

客房部、餐饮部-----

它直接面对消费者，为消费者提供服务，这就叫前台部门。

发生的费用通过“销售费用”帐户进行核算。

（业务量较小的企业也可以采用“营业费用”科目进行核算）。

财务部、采购部、行政部------

那些不直接面对消费者的部门统称为后端部门。

发生的费用通过“管理费用”核算。

特色岗位：审计职责分工

1）负责审核房费及餐饮费用，包括房费、

菜品价格、计费单位、约定折扣、发票金额等。

应根据餐厅账单核对当天的菜单和酒水单。

2）账单价格折扣必须符合规定并由餐厅经理签字。

3）检查收银员是否随意开具多张发票，如有，将追究相关人员的责任。

4）根据收银机结账报告，编制每日营业收入报告。

酒店业特殊费用

1. 布草费：

客房内的床上用品、客用毛巾、浴巾、餐厅桌布、客用餐巾、椅套等统称为布草用品。由于库存量为实际使用量的两倍，数量很大，而且经常洗涤，容易磨损，所以大约三年就需要大量更换，列入“周转材料-低耗品”类目，使用时按年摊销。客房内一次性用品按日使用量计入客房成本。

2、服装费用：

工作服是酒店的一项重大开支。

采购时能明确收货部门和佩戴人员，并分别列明相关部门的费用。

当大量购入时，将其计入“长期待摊费用”，并按一年内摊销。

借：长期待摊费用-服装费

贷记：银行存款

借记：销售费用-客房部（服装费用）

销售费用-餐饮部（服装费用）

管理费用-服装费用

借款：长期待摊费用-服装费用

3. 绿化费：

是酒店必不可少的一项开支，大型的酒店都有大面积的树木、花草。

配备专门人员进行维护，费用昂贵；

规模较小的酒店，还需购买或租赁一定数量的花卉盆景，费用略少。

实际发生的费用，应当计入管理费用。

4、信用卡费用：信用卡费用是酒店业的重要开支之一。

酒店等级越高，刷卡率越高，据统计，酒店业的刷卡率在3%-4%之间。

很高”，轻轻一刷，100元中的4元就被刷走了，这比存了一年的100元还多。

利率上涨了一倍多。”

补充：按照目前的商业模式，商户都是通过POS机来缴纳刷卡费用的。

费用由发卡银行、收单银行和银联三方分别收取，最新的分配比例为7:2:1。

也就是说，使用工行卡在农行POS机上支付，将产生10元手续费。

那么工行赚7元，农行赚2元，银联赚1元。

酒店业库存特殊处理：

主营业务成本：不经过库存核算直接进厨房的生鲜食品

如：蔬菜、鸡、鸭、鱼、肉、蛋、虾、葱、姜、蒜等。

原材料：如粮食、副食品、干货、调味品、燃料等。

分批采购，采购后作为库存办理入库验收手续。

例如米、面、油、冷冻食品、燃料等。

原料分类

原材料的品种、规格较多，根据酒店企业餐饮、商场等经济业务功能的不同，可分为以下三类：

① 原材料及主材。

是指经过加工后构成产品实体的各种原料和材料。

如酒店、餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品、豆制品等；

②燃料。

指在生产加工过程中，用于燃烧发热，产生热能的各种物质，例如煤、焦炭、汽油、柴油、天然气、煤气等。

③物资供给。

指企业为生产经营、日常维护、劳动保护等使用的材料、备品备件、生活用品、办公用品、包装物品等。

周转材料：如维修用品、办公文具、印刷品、餐具、布草

库存商品：销售给消费者的香烟、酒类、饮料、客人一次性用品等。

住宿、餐饮业收入处理：

【示例1】融锦酒店采用预付款核算方式，收到全额

提交库存现金、《每日营业收入报告》等相关结算文件。

（1）以《每日业务收入报告》中“业务收入”栏的金额为准，

进行以下输入：

借：预收账款-房屋预付款 22,500

贷款：主营业务收入-房款

——饮料 300

——食品200

2）信用卡结算费率为3‰，根据“每日业务收入报表”中“预付房款”栏的金额，以及信用卡购房单、兑换单、押金单，进行以下分录：

借方：库存现金 16 400

贷：预收账款-房屋预付款 16 400

借：银行存款 3 988

财务费用12

贷：预收账款-房款预付款 4,000

【例2】荣锦酒店采用应收账款法，客房业务状况如下表，酒店从前台收到库存现金等相关结算单据，同时提交《每日业务收入报告》。

（1）根据《营业收入日报表》中“营业收入”栏的金额，进行下列分录：

借：应收账款 36 100

贷款：主营业务收入-房款 35 100

——饮料 600

——食品400

（2）根据《每日营业收入报表》中“欠房费”栏“今日应付款”项目的金额及收据，进行以下分录：

借记：库存现金 31 620

贷记：应收账款 31 620

借：银行存款 6,000

贷记：应收账款 6 000

酒店、餐饮业用料成本处理：

【例3】荣锦酒店收购鲜虾60公斤，收购价每公斤20元，共计1200元，经加工后得到净虾30公斤，剥壳过程中产生的虾头、虾皮等下脚料卖给虾酱生产厂，售价150元，成本如何计算？

净虾单位成本=（60×20-150）/30=35（元/公斤）

【例4】一只火腿重5公斤，每公斤成本40元，经加工后，蹄爪及蹄环重0.8公斤，每公斤成本8元；下部重1.4公斤，每公斤成本16元；中部重1.6公斤，每公斤成本52元，请问上部单位成本是多少？

以上单位成本=5X40-0.8X8-1.4X16-1.6X52/(5-0.8-1.4-1.6)=73.33(元/公斤)

【例五】融锦酒店“原材料”科目期初余额为3800元，本月采购原材料总额为元，月末根据库存表，库房、厨房库存总额为4000元，采用实物盘存法计算消耗原材料的实际成本，应如何核算？

耗用材料费=3800+-4000=元

借：主营业务成本 23 800

贷记：原材料 23 800

【例6】6月30日，荣锦酒店厨房编制了如下《月末剩余原材料、半成品、已售出产成品盘存清单》，应如何核算？

（1）根据“月末剩余原材料、半成品、产成品销售库存表”，作出以下会计分录：

借：主营业务成本 3 348

信用：原材料 3 348

酒店、餐饮业采购商品处理：

[例7] 大龙酒店采购一批商品，价值10万元，增值税1.3万元，以转账支票付款，该批商品的销售价格为15万元，请问采用销售价格法应如何核算？

购买时：

借：运输中的货物

应交税费-应交增值税（进项税）

贷记：银行存款

入库时：

借记：库存 150 000

贷记：运输中的货物 100 000

该商品的购买价格与销售价格之间的差额为50,000

[例8] 某五星级酒店零售商品服务部6月20日收入为：百货组元、服装组元、工艺旅游组元，应如何处理会计处理？

根据柜台组送达的《商品销售日报》及其他凭证，编制会计分录如下：

借：银行存款 72,500

贷：主营业务收入-商品部收入-百货集团 12 000

——服装集团 34 000

——工艺旅游集团 26 500

同时，按销售价格核销存货，并编制会计分录：

借：主营业务成本-销售成本 72,500

信用：库存 - 百货集团 12 000

——服装集团 34 000

——工艺旅游集团 26 500

酒店及餐饮业包装材料使用量的核算：

（1）顾客打包餐食所使用的、但未单独计价的包装材料成本，可以定期结转：

借：销售费用

贷款：流通材料-包装

（2）如果包装物品与餐食或食品分开出售，则费用为

借：银行存款

贷：其他业务收入

该部分包装成本结转时：

借记：其他营业成本

贷款：流通材料-包装

酒店和餐饮业的收入来源形式