大家好，我是木木森，一个爱搞财务副业的财务人。

近期有个小伙伴询问：公司在进行采购白酒的行为后，取得了增值税专用发票，这种情况下能否进行进项税的抵扣呢？

针对这个问题，今天我们一起来进行探讨。实际上，在不同的用途之下，税务处理是存在差异的。如果操作不当，就有可能引发税务方面的风险。

一、关键结论

企业采购的白酒用于业务招待时，其进项税额不可以抵扣。倘若已经抵扣了，就需要在当期进行转出。

这部分费用需计入“业务招待费”。在企业所得税方面，可按实际发生额的 60%进行扣除，同时不能超过当年销售（营业）收入的 5‰。

企业把采购的白酒赠送给客户时，其进项税额能够正常抵扣。同时，需将此行为视同销售来计缴增值税，并且销售额可以依据最近时期同类货物的平均售价来确定。

同时，企业还要按照视同销售的情况来调整企业所得税的收入成本。

混合用途方面，对于存在业务招待以及其他用途（像员工福利、市场推广等）的白酒采购情况，企业需要构建起完整的证据链，要将不同用途严格区分开来，并且按照实际使用的比例来分摊进项税额转出。

二、不同场景下的税务处理

1：用于业务招待

• 进项税处理：不得抵扣进项税，已抵扣的需在当期转出。

操作建议：直接要求供应商开具普通发票。另外，单独设置“业务招待费 - 酒水”这一科目来进行核算。

2：赠送给客户

• 进项税处理：进项税额可正常抵扣。

个人所得税的处理方面，需要代扣代缴 20%的个人所得税，并且是按照“偶然所得”来进行计征。

• 企业所得税处理：视同销售调整收入成本。

3：混合用途

• 管理要点：

建立《酒水领用登记台账》，要明确地记录下用途，同时也要记录下数量，还要记录下领用人。

2. 按实际使用比例分摊进项税额转出。

3. 保存采购合同、出入库单、招待审批单等原始凭证。

三、实务操作建议

1. 发票管理：招待用酒水建议单独采购并取得普通发票。

2. 税务申报：

并且要填报在“未开具发票”栏次。

• 进项转出填写附表二第15栏。

3. 证据链管理：

• 招待费用需留存来访单位、接待事由、参与人员等记录。

四、举个实际例子

背景：

某商贸企业在 2023 年进行了采购白酒的行为，采购金额为 20 万元，其中专票税额为 2.6 万元。

其中，业务招待方面使用了 30%，其金额为 6 万元；赠送客户方面使用了 70%，其金额为 14 万元。

税务处理：

1. 进项转出：2.6万×30%=0.78万元。

2. 视同销售销项税额：14万×13%=1.82万元。

实际增值税的影响为：1.82 减去 2.6 与 0.78 的差，结果是-0.8 万元，这意味着可以留抵。

五、后续注意事项

价格存在明显偏低的风险，视同销售价格需要保持合理，以避免被税务机关进行核定调整。

2.个税代扣风险：未及时履行代扣义务将面临罚款风险。

赠送支出需证明与经营相关，不然就不能在税前进行扣除，这存在着税前扣除的风险。

今日的分享到此结束。感谢您的查阅。如果对您有所帮助，您可以点个关注，这是对我的小小鼓励。当然，如果您想解决税收难题，对会计副业感兴趣，或者想学实操经验，欢迎扫码链接我。

作者简介：

我是木木森，我从事财税工作。我拥有 10 多年的实战经验。我专注于通过会计来实现副业变现。

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