在企业经营过程中，除了生产经营外，财务管理尤为重要。 在日常经营活动中，要明确公司哪些部分支出可以通过开具增值税专用发票抵扣，哪些不能。 应扣除的不扣除，将导致企业税收支出增加、利润减少； 同时，如果发生不应当扣除的扣除，税务机关将予以调查并承担相应后果。

接下来，一贤教育整理了15种进项税不能抵扣的情况及相关实战案例。 下面就来看看吧~

一、纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额，必须有书面合同、缴款凭证以及境外单位的报表或发票。 信息不完整的，进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、简易计税方法所用税目

简易计税方法是指具有财政部、国家税务总局规定的特定应税行为的一般纳税人。 他们可以选择应用简化计税方法来计算税款。 一般纳税人适用简易计税方法计算税款的，按简易计税方法计算的应税项目的进项税额，不得扣除。 例如：房地产开发企业一般纳税人出售自己开发的旧房地产项目、一般纳税人为旧建筑项目提供建筑服务等。

3、用于增值税免税项目

免征增值税是指财政部、国家税务总局规定免征增值税的项目。 例如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供​​的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

4、用于集体福利

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各类内部福利部门所发生的设备、设施及其他费用。 包括职工食堂、职工浴室、理发店、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维护费用。

5. 个人消费

个人消费是指纳税人内部职工用于个人消费货物、劳务和服务所发生的费用。 例如：纳税人的社交、娱乐消费属于个人消费。

6、非正常损失对应的进项税额

1、所购非正常损耗的货物，以及相关的加工、修理、修理、运输服务。

2、用于在产品、产成品非正常损耗的外购货物（不含固定资产）、加工、修理修配劳务和运输劳务。

3、非正常损失的房地产，以及该房地产所消耗的外购货物、设计服务、施工服务。

4、在建房地产项目因非正常损失而消耗的采购货物、设计服务和施工服务。

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、腐烂、变质，以及因违反法律、法规规定，货物或者不动产被依法没收、毁坏、拆毁的情况。

7、购买客运服务

客运服务是指旅客运输服务，包括通过陆路运输、水路运输、航空运输向个人旅客提供的旅客运输服务。 纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得扣除。

8. 购买贷款服务

贷款业务是指将资金借贷给他人以获得利息收入的经营活动。

9、购买餐饮服务

餐饮服务是指通过提供餐饮和餐饮场所，向消费者提供餐饮消费服务的经营活动。 纳税人取得的餐饮服务进项税额不得扣除。

10、为居民购买日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民及其家人的日常需要而提供的服务，包括市容市政、家政服务、婚庆、养老、殡葬、护理护理、救援救助、美容美发、按摩、桑拿等。 、氧吧、足底按摩、沐浴、洗染、摄影冲印等服务。 纳税人向居民提供日常服务的进项税额不得扣除。

11. 购买娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动提供场地和服务的业务。 具体包括：卡拉OK厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得扣除。

12. 失控的发票

认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经查实属失控发票的，不得作为增值税抵扣凭证。 所谓“失控发票”，顾名思义，就是指失控的发票。 根据相关规定，企业未按时办理纳税申报，经税务部门电话联系或现场搜查未发现的，当月所有已开具和未开具的防伪税控专用发票将被报告为“失控发票”。

企业如何预防“发票失控”：

（一）注重对客户进行考察，了解其经营状况和诚信状况。

（2）注意发票核对，特别是货物所在地和发票所在地必须一致。

(3)控制付款时间。 可以分期付款，但不能用现金支付，以免被骗造成损失。

（四）多与税务机关沟通，避免心存侥幸，以免造成不必要的麻烦。

如果卖方已申报纳税，卖方主管税务机关可以出具书面证明，并通过协查系统回复买方主管税务机关。 失控发票可作为买方抵扣进项税额的凭证。

13.未在规定期限内申请认证或者申请审核比对的

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车统一销售发票、完税凭证未经税务机关在规定期限内认证、申报抵扣或者申请审核比对的，不得作为法定增值税税款。 扣税凭证不得用于计算进项税额抵扣。

补救措施：对有真实交易但因客观原因逾期未取得增值税抵扣凭证的增值税一般纳税人，由主管税务机关审核，逐级上报，国家税务总局认证，审核比对，并且比较将是一致的。 增值税抵扣凭证允许纳税人继续抵扣进项税额。 客观原因包括以下几类：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素导致增值税抵扣凭证逾期的；

（二）增值税抵扣凭证被盗、被抢，或者因邮寄、丢失、误送而逾期；

（三）有关司法、行政机关在经营、检查时扣留增值税抵扣凭证，纳税人无法正常履行申报义务，或者税务机关信息系统或网络未能及时处理纳税人网上认证数据的增值税抵扣凭证逾期的；

（四）买卖双方因经济纠纷未及时交付增值税抵扣凭证，或纳税人变更纳税地点、注销旧账户重新报税，时间过长，导致增值税扣除证明逾期；

（五）企业因人员伤亡、突发重病、税务人员擅自辞职等原因未能办理交接手续，导致增值税抵扣凭证失效的；

（六）国家税务总局规定的其他情形。 增值税一般纳税人因客观原因逾期未办理增值税抵扣凭证的，应按照附件50号《增值税逾期抵扣凭证抵扣管理办法》的规定办理逾期抵扣手续。国家税务总局 2011 年

十四

未按时申报增值税进项税额抵扣

增值税一般纳税人取得的增值税抵扣证明，应当在认证或审核比对后的次月报告期内，向主管税务机关报送抵扣进项税额。 逾期不得扣除。

补救措施：如果交易属真实交易，且符合下列客观原因，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报并抵扣进项税额。 客观原因包括以下几类：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力，未能按时申报增值税抵扣凭证的；

（二）有关司法、行政机关在经营、检查中扣押、查封纳税人账簿资料，导致纳税人未按时办理申报手续的；

（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时获取认证结果通知书或者审核结果通知书、及时申报扣除的；

（四）因人员伤亡、突发重病、企业税务人员辞职等原因未办理交接手续，导致不能按时申报扣除的；

（五）国家税务总局规定的其他情形。 增值税一般纳税人未按照国家税务总局公告2011年第78号规定按时申报增值税抵扣凭证的，可以按照《增值税抵扣管理办法》的规定抵扣增值税抵扣凭证。未按时延期抵扣的增值税抵扣凭证的规定》见后附。 按规定办理扣除手续。

十五

纳税人取得的非正常凭证暂不予扣除。

增值税一般纳税人已取得异常凭证，尚未申请扣除的，暂不得扣除； 已申请抵扣的，需先划转进项税额。 经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申请抵扣。

逃（逃）企业（指不履行纳税义务、逃避税务机关监管的企业）在继续经营过程中出现下列情形之一的，开具相应期限的相应增值税专用发票：纳入增值税异常抵扣凭证（以下简称“异常抵扣凭证”）范围： 1、贸易企业购销货物品名严重不符的； 生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或者生产能耗与销售情况严重不符，或者外购货物未经委托加工不能直接生产其销售的货物。 2.未办理纳税申报表直接跑路，或通过填写增值税纳税申报表相关栏目进行虚假申报，逃避税务机关审核比对的。

进项税额不能抵扣的十五种情况你了解吗？ 只有学好相关知识，才能规避涉税风险！

提醒1

增值税专用发票抵扣认证后“抵扣联”的保存时间

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第二十九条规定，账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关凭证涉税材料必须合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年； 但是，法律、行政法规另有规定的除外。

因此，按照规定，抵扣券也是发票，应保存10年。

提醒2

这6种情况的特价票可以认证，认证期满后即可扣除！

增值税一般纳税人有真实交易，但因客观原因未能在规定期限内认证或确认增值税抵扣凭证（含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款单、机动车销售统一发票）的；经审核比对，经主管税务机关审核并报省税务局后，允许纳税人继续抵扣进项税额。

主管税务机关核实无误后，向上级税务机关报告，并提供逾期抵扣凭证说明、第三方证明或说明、逾期抵扣凭证电子信息、及逾期增值税逐步抵扣凭证复印件。 向省税务局报告。 省税务局对报送信息进行案头审查，对逾期增值税抵扣凭证信息进行验证和审核。 信息符合条件且审核比对结果一致的，允许纳税人继续抵扣滞纳金。 凭证上注明或计算的税额。

客观原因包括以下六种情况：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素导致增值税抵扣凭证逾期的；

（二）增值税抵扣凭证被盗、被抢，或者因邮寄、丢失、误送而逾期；

（三）有关司法、行政机关在经营或检查中扣押增值税抵扣凭证，纳税人无法正常履行报告义务，税务机关信息系统或网络未能及时处理纳税人网上认证数据等. 增值税抵扣凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷未及时交付增值税抵扣凭证，或纳税人变更纳税地点、注销旧账户重新报税，时间过长，造成增值税抵扣的证书到期；

（五）企业因人员伤亡、突发重病、税务人员擅自辞职等原因未能办理交接手续，导致增值税抵扣凭证失效的；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

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