彭怀文
有人问：
商业折扣收入的计算与税法中增值税设计依据的计算相同吗？ 现金折扣下也是这样吗？
我的答案：
1、商业折扣增值税处理与会计处理的区别
商业折扣是指企业为了促进产品销售而对商品价格给予的折扣。
在会计处理中，采用商业折扣来确认销售收入，并根据折扣金额进行会计处理。
在税收处理上，根据《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题规定的通知》（国税发[1993]154号），纳税人折价销售货物。 如果销售额和折扣金额同时存在，且在每张发票上分别注明，可以按折扣销售额征收增值税； 如果折扣金额单独开具发票，无论财务上如何处理，折扣金额都不能从销售额中扣除。
同时，《国家税务总局关于增值税应税销售折扣抵扣问题的通知》（国税函[2010]56号）再次作出补充说明：“国家税务总局国家税务总局发布《关于增值税若干具体问题的规定》》通知》（国税发[1993]154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采用折扣销售货物的，折扣金额在同一张发票上单独列明，折扣后的销售可以缴纳增值税”。
纳税人采用折扣销售商品，在同一张发票上分别注明销售额和折扣金额。 这意味着，如果在同一张发票的“金额”栏中分别标注销售额和折扣金额，则可以按照折扣后的销售额征收增值税。
同一发票“金额”栏未注明折扣金额，仅在发票“备注”栏注明的，折扣金额不得从销售额中扣除。
因此，对于商业折扣的处理，增值税处理特别注重发票开具的形式，必须反映在同一张发票上。 如果商业折扣没有体现在同一张发票上，例如促销规定，如果您购买10件商品，您实际上只会收到9件商品的付款，但发票只会针对9件商品开具。 通过这种待遇，您将无法享受增值税方面的商业折扣。 多出的物品虽然不开具发票，但需要视为销售，按照增值税规定计算缴纳增值税。
会计处理按照“实质重于形式”的原则进行。 无论发票如何开具，如果本质上属于“商业折扣”，则应按照折扣金额确认会计收入。
2、现金折扣增值税处理与会计处理的差异
现金折扣是指为鼓励客户在指定期限内付款而向客户提供的债务减免。 例如，现金折扣表示为：2/10、1/20、n/30。 这意味着如果您在10天内付款，您将获得购买价格2%的折扣； 如果您在 20 天内付款，您将获得购买价格 1% 的折扣； 如果您在 30 天内全额付款。
在会计处理上，按照旧收入准则的规定，现金折扣确认为销售收入，并按折扣前的金额进行核算。 因客户享受现金折扣而扣减的金额计入财务费用。
但根据新收入准则，现金折扣被视为“可变对价”。 也就是说，如果真正发生了“现金折扣”，它实际上会抵消“收入”，而不是像旧收入那样将未收回的金额计入“财务费用”。 关于现金折扣在新收入准则下和旧收入准则下的会计处理的比较，可以查看我之前分享的文章：
增值税方面：由于现金折扣不从发票中扣除，因此现金折扣不能从增值税销项税额中扣除。
企业所得税：根据《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，现金折扣可在税前扣除。实际产生的。 旧收入标准下的待遇是一致的，但新收入标准下的待遇不一致。 大家都需要关注这些变化。