本文收集了餐饮业、汽车4S业、旅游业、电商业、工程业等六大会计行业的会计分录，都给大家总结的清清楚楚，几乎能涵盖很多会计人员在日常生活中可能遇到的所有分录，强烈建议大家收藏。

食品工业

01 采购直接消费的食材 （1）日记账分录： 汇总：支付（付款）XX食材 借记：主营业务成本 贷记：库存现金/银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单 （3）附件审核流程： 采购发票需由采购人员、厨师、部门经理、单位负责人签字。 02 采购待入库的食材 （1）日记账分录： 汇总：支付（付款）XX食材 借记：原材料-食材 贷记：银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、食材入库单、银行付款单 （3）附件审核流程： 采购发票需由采购人员、仓管员、部门经理、单位负责人签字。 食材入库单需由采购人员、仓管员、部门经理签字。 03 厨房接收食材（月末汇总） （1）日记账分录： 汇总：食材仓库转食材至厨房 借记：主营业务成本 贷记：原材料-食材 （2）附件：调拨订单、食材库存单 （3）附件审核流程： 调拨订单由仓库保管员、厨房厨师签字 食材库存单由保管员、部门经理签字 食材库存单的减少与调拨订单汇总一致。

04 月末已入库的未付餐费将记入账目

（1）日记账分录： 摘要：将收到的未付食材记为 借记：原材料—食材 贷记：应付账款 （2）附件：食材收据 （3）附件审核流程： 收据由采购员、保管员、部门经理签字。

05 月底扣除厨房未使用的食材费用

（1）日记账分录： 汇总：月末食材盘点抵消成本 借记：原材料-厨房 贷记：主营业务成本 （2）附件：厨房盘点表 （3）附件审核流程： 厨房盘点表由厨师、部门经理签字确认，下月从原材料-厨房转入主营业务成本等额，水库转入餐厅的酒水饮料一致，本月酒水饮料减少量与酒水饮料销售报表一致，作为成本转入依据。

06 餐厅收银付款

（1）日记账分录： 汇总：收到餐厅（预付款）XX餐费 借记：库存现金/银行存款 贷记：主营业务收入-餐厅收入/预付款 （2）附件：付款凭单、发票申请单、单独发票保管 单据：餐厅报表、菜单 （3）附件审核流程： 付款金额与餐厅现金收款菜单总金额一致 发票总金额等于或小于付款金额。

07 结转成本

（本月实际营业成本-月末库存） 借：本年利润 贷：营业成本

08 下月初将上月库存剩余材料记入下月账目

（红色部分为上月库存金额） 借：营业成本 贷：原材料

09 取得营业收入时

借：现金银行存款 贷：主营业务收入

10 购买材料、支付工资和其他费用时

借：营业费用-二级账户 贷：现金

11月底结转成本费用时

借：本年利润 贷：营业费用

12月底结转营业收入

借：主营业务收入 贷：本年利润

13 结转当年利润

盈利时： 借记：本年利润 贷记：利润分配 亏损时： 借记：利润分配 贷记：本年利润

4S汽车行业

01 整车购销 1.购置汽车、预付车价 借记：预付账款 贷记：银行存款 2.收到购货发票、支付余款 借记：购货应交税费-应交增值税（进项税） 贷记：银行存款 预付账款 3.货物入库 借记：库存商品 贷记：购进商品 4.汽车销售 （1）收到客户预付款 借记：银行存款 贷记：预付款-车辆预付款 其他应付款-代收款（代收车检费、购置税、保险费） （2）开具机动车发票 借记：预付款-车辆预付款（客户） 贷记：产品销售收入-汽车销售收入 应交税费-应交增值税（销项税） （3）代交保险费、购置税 借记：其他应付款-代收款 贷记：库存现金 （4）代交保险费 借记：其他应付款-代收款贷：银行存款 （5）赠与购置税 借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税） 借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税） 5.转移销售成本 借：产品销售成本-汽车销售成本 贷：存货 02 汽车装潢销售及赠与 1.开具增值税发票 借：库存现金 贷：产品销售收入-汽车装潢 应交税费-应交增值税（销项税） 2.转移汽车装潢成本 借：产品销售成本-汽车装潢成本 贷：存货 3.赠与装潢 借：销售费用 贷：应付账款-装潢公司 装潢公司来结算时： 借：应付账款-装潢公司 贷：银行存款 03 配件销售 1.配件采购 借：货物采购-配件应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2.配件仓储 借：存货 贷：货物采购——零部件 3.零部件销售 借记：应收账款 贷记：产品销售收入——零部件销售收入 应交税费——应交增值税（销项税） 4.零部件销售成本转入 借记：产品销售成本——汽车零部件成本 贷记：存货 04 保险索赔 1.一般保险公司对修理业务先过账 借记：应收账款——xx保险公司 贷记：主营业务收入——修理收入 应交税费——应交增值税（销项税） 2.保险公司还款（保险公司还款部分为退还其他修理公司修理费用） 借记：银行存款 贷记：应收账款——xx保险公司 其他应付款——退还其他修理公司修理费用 3.退还其他修理公司修理费用 借记：其他应付款——退还其他修理公司修理费用 贷记：库存现金 4.修理费用转入 借记：产品销售成本——修理费用 贷记：存货——零部件 应付员工工资05 售后维修 1.收到维修预付款 借记：银行存款 贷记：预付款-维修预付款 2.开具维修发票 借记：预付款-维修预付款 贷记：主营业务收入-维修收入 应交税费-应交增值税（销项税） 3.转移维修费用 借记：主营业务成本-维修费用 贷记：存货 应付职工工资 06 厂家规定的保修及维修费用 1.发生保修及维修费用 借记：应收账款-厂家 贷记：产品销售收入-配件销售收入 产品销售收入-工时收入 应交税费-应交增值税（销项税） 2.收到厂家保兑的电传单据 借记：预付账款 贷记：应收账款-厂家 07 各种折扣、返利的会计处理 1.汽车经销商获得汽车厂家的折扣，汽车厂家在随货开具的增值税发票中将折扣以负数列示会计处理如下： 借记：存货—汽车（发票上列出的正数） 存货—折扣（发票上列出的负数） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷记：预付账款—某汽车生产厂家（正负借记账户互相抵消） 2、某汽车经销商收到汽车生产厂家的折扣。 汽车生产厂家在随货开具的增值税发票上不将折扣列为负数，但在销售清单上却将其列为负数。 会计处理如下： 借记：存货—汽车（销售清单上列出的正数） 存货—折扣（销售清单上列出的负数） 应交税费—应交增值税（进项税额）（发票上列出的增值税总额） 贷记：预付账款—某汽车生产厂家（正负借记账户互相抵消） 3、某汽车经销商收到汽车生产厂家的折扣。 汽车制造商针对该折扣单独开具负增值税发票。 会计处理如下： 借记：存货-折扣（负数） 应交税费-应交增值税（进项税额）（负数） 贷记：预付账款-某汽车生产厂（负数） 4、汽车经销商从汽车生产厂获得与汽车销量、销售收入挂钩的各项返利，附向汽车生产厂开具的普通发票，会计处理如下： 借记：存货-折扣（负数） 应交税费-应交增值税（进项税额）（负数） 贷记：预付账款-某汽车生产厂（负数） 5、“存货-折扣”月核销计算 当月应核销“存货-折扣”金额计算 当月应核销折扣金额=[(月初存货折扣+当月增加折扣)/(月初存货+当月采购量）×当月销售量 借：产品销售成本（负数） 贷：存货-折扣（负数）

旅游产业

01行业规定旅游服务属于生活服务业，最新增值税改革规定，提供旅游服务的试点纳税人，可以选择以取得的价款总和及附加，减去支付给其他旅行团公司的旅费和向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票等费用作为销售额。02公式及税率对于选择提供差别征税的旅游服务的试点纳税人，除了在销售额中已经抵扣的费用外，还可扣除其他符合抵扣条件的进项税额。旅游业差别征税销售额=取得的价款总和及附加-支付给其他旅行团公司的旅费和向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票等费用。 当期销售税额=销售额÷（1+6%）×6% 小规模纳税人应纳增值税=销售额÷（1+3%）×3 发票开具 在选择差别计税方法计算销售额的试点纳税人中，向旅游服务购买者收取和支付的上述费用，不得按规定开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 最新的增值税改革试点公告规定：“按现行政策，适用差别征税方式缴纳增值税，不能全额开具增值税发票（财政部、税务总局另有规定的除外）。纳税人自行开具增值税发票或者税务机关代开增值税发票时，可使用新系统中差别征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估金额）和扣除数额，系统自动计算税额和不含税金额，并在备注栏自动打印“差别征税”字样。开具发票不得与其他应税行为混同。

”04 会计处理 （一）一般纳税人差别纳税的会计处理 借：应交税费-应交增值税（销项税额抵扣额）[实际支付或应付金额与上述增值税额之间的差额] 主营业务成本[实际支付或应付金额] 贷：银行存款/应付账款 假设A公司为一般纳税人，则应按6%的比例分离含税销售额。 1.取得旅游服务收入时的会计处理 借记：银行存款 贷记：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 2.向B公司支付旅游服务分包款时的会计处理： 借记：主营业务成本应交税费-应交增值税（销项税额抵扣） 贷记：银行存款 3.记录住宿、餐饮、交通、门票费用时的会计处理： 借记：主营业务成本应交税费-应交增值税（销项税额抵扣） 贷记：银行存款 （二）小规模纳税人差别纳税的会计处理 借记：应交税费-应交增值税[实际已付或应付与上述增值税额之间的差额] 主营业务成本[实际已付或应付] 贷记：银行存款/应付账款 假设A公司为小规模纳税人，则应按3%进行含税销售额分离。 1.取得旅游服务收入时的会计处理： 借记：银行存款 贷记：主营业务收入应交税费-应交增值税 2.支付B公司旅游服务分包合同时的会计处理： 借记：主营业务成本应交税费-应交增值税 贷记：银行存款 3.记录住宿、餐饮、交通、门票费用时的会计处理： 借记：主营业务成本应交税费-应交增值税 贷记：银行存款

电子商务行业

超市行业

01 主营业务的核算 借记：存货（验收单上的销售价款总额） 贷记：现金（银行存款、应收账款） 商品购销价差（验收单上的购销价差总额） 2、商品销售时，将计算机提供的每日销售统计表和收银员的收款统计表与收银员的实际付款单进行核对，会计分录为： 借记：现金（银行存款、应收账款） 贷记：主营业务收入（根据计算机提供的销售统计表） 3、月底根据计算的购销价差率，计算购销价差，价差计算单须由计算人员和审核人员签字。 购销差价率=上期购销差价期末余额+本期购销差价金额 X 100% 上期存货期末余额+本期存货金额 本期购销差价=本期主营业务收入*购销差价率 根据购销差价计算表，进行会计分录： 借记：存货购销差价 贷记：主营业务成本 4、月末，总会计师根据税金计算表计算税金（小规模纳税人） 小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录： 借记：主营业务收入 贷记：应交税金-应交增值税 其他税金计算及会计分录： 城市维护建设税=本期增值税*税率 教育费附加=本期增值税*税率 地方教育费=本期增值税*税率 借记：税金及附加—城市维护建设税 税金及附加—教育费 税金及附加—地方教育费 贷：应交税金—应付城市维护建设税 应交税金—应付教育费 应交税金—应付地方教育费 5、月末，按销售价格转入销售成本 借：主营业务成本（本期销售金额） 贷：存货（本期销售金额） 6、月末，转入销售收入 借：主营业务收入（主营业务收入减去税金后的部分） 贷：本年利润 7、月末，转入成本及税金 借：本年利润 贷：主营业务成本（主营业务成本减去差额后的部分） 税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费） 02 其他业务核算 1、对于房地产租金收入及其他收入，按签订的协议规定，按权责发生制每月记录借记：现金（银行存款、预收款） 贷记：其他业务收入（预收款）-房产租金收入 其他业务收入-销售包装物收入 其他业务收入-门票收入 2.税务计算与会计分录： 增值税=其他业务收入*税率 房产税=其他业务收入*税率 3.会计分录 借记：税金及附加-城市维护建设税 税金及附加-教育费附加 税金及附加-地方教育费 贷记：应交税金-应交城市维护建设税 应交税金-应交教育费附加 应交税金-应交地方教育费 03 月末结转利润 借记：其他业务收入 贷记：本年利润 借记：本年利润 贷记：其他业务费用及管理费用 04超市应坚持定期盘点制度，根据盘点结果形成盘点清单，并向公司报送盘点清单。 盘点清单需由盘点员、店长、电脑录入员、会计、主管签字确认。05 各项主要财务指标的计算 资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% 资产周转率=销售额总额/平均资产总额 资产周转次数=计算期天数/资产周转率 流动比率=流动资产/流动负债 销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100% 销售净利率=净利润/销售收入*100%

工程行业

01基本流程：凭证编制→凭证审核→记账→对账→其他系统结算→总账系统结算02缴纳社保费时，借记：管理费用-职工保险（公司缴费部分） 其他应收款-职工保险（个人缴费部分） 内部交易-XX分行（全额） 贷记：银行存款 支付工资时，借记：应付工资（以扣除社保费前的金额为准） 贷记：其他应收款-职工保险（个人缴费部分） 银行存款或现金（以差额为准）03确认收入、开具工程发票时，公司会计处理流程为借记：应收账款-施工单位预付款项（若之前有预付款项） 贷记：工程结算收入-各工程应交税金-应交增值税（销售税额按11%计算） 采购工程材料时，借记：工程材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 缴纳税金时，借：应交税金-各项税金（销售额减进项税额） 贷：银行存款营业税综合改革后，建筑业增值税税率为11%（代征率3%） 04固定资产收到购货单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡”→在固定资产系统生成凭证→月末折旧→与总帐系统核对无误→关闭固定资产系统。 固定资产增加时，借记：固定资产-各部门贷记：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借记：管理费用-折旧（用于管理部门）工程建设-项目部（用于生产、项目部管理）贷记：累计折旧05按照有关规定应作为低值易耗品核算的低值易耗品，应先计入低值易耗品帐户→按9：1的摊销法摊销90%并计入相关工程成本→其余10%在低值易耗品报废时核销，转入相关成本。

购入时，借记：低值易耗品—特定名称。贷记：银行存款（或应付账款）。使用时，借记：工程建设—项目部—办公用品及其他科目。管理费用—低值易耗品摊销。贷记：低值易耗品—特定名称。如因人为因素丢失或毁损，应追究有关人员责任。低值易耗品余额10%借记：未加工财产损失—未加工流动资产损失。贷记：低值易耗品—特定名称。研究决定处理方法后，借记：现金（或其他应收款—相关责任人）。营业外费用（余额大于补偿差额）。贷记：低值易耗品—特定名称。营业外收入（补偿差额大于余额）。低值易耗品自然报废时，应按余额10%借记：工程建设（或管理费用）。 贷：低值易耗品-具体名称。 库存材料 项目部购进主要材料（螺纹钢、钢材、水泥）时，记入库存材料台账 → 月末项目部进行现场盘点，编制材料收发月报表报财务部 → 成本会计根据月末余额计算各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。 07 临时设施 按照有关规定应计入临时设施核算的，先记入临时设施台账 → 临时设施第一次使用时按工程总价的60%计入工程成本 → 第二次使用时，按工程总价的40%和拆除、重建临时设施发生的费用计入工程成本。 购置临时设施时： 借记：临时设施—专用临时设施 贷记：银行存款（或应付账款） 入账项目部成本时： 借记：施工—项目部—临时设施摊销 贷记：临时设施摊销 08 无形资产摊销准备 按照自制计算表，对账面无形资产在规定的使用年限内平均摊销。

即： 借记：工程（或管理费用） 贷记：无形资产 09工资及福利费用的计提 根据每月末人力资源部、各项目部上报的出勤记录，分部门计算该月管理人员及兼职人员的出勤总天数→按规定的日工资率，分部门、分人员计算该月应计入成本费用的工资及福利费用→编制相关会计凭证。 即： 借记：管理费用-工资（或福利费） 工程建设-项目工作人员工资、兼职人员工资、福利费 贷记：应付工资-管理人员、兼职人员工资、应付福利费 10、计提流转税 根据每月末业务部门上报的产值确认单，按照各项应交税金的比例，分项目计算应交税金和其他应付款，即： 借记：主营业务税金及附加（各项目部） 贷记：应交税金（各项税金） 其他应付款（各项费用） 11、成本转帐 每月终了前，成本会计将各项目部成本单据所包含的应计入相关项目成本的项目→总帐会计将该月发生的全部成本金额按项目部转入工程结算成本帐户相应科目。 即： 借记：工程结算费用—各项目部 贷记：工程施工—工程结转 12 损益结转 根据当月所有损益科目的发生情况进行损益结转，自动生成的凭证为： 借记：各明细科目贷方金额的本年利润 贷记：各明细科目借记金额的本年利润 13 凭证审核 出纳、费用编制的凭证经总账会计审核，总账会计编制的凭证经财务部经理审核。 14 月末核对 月末结账日检查现金、银行存款的实际金额，编制现金盘点清单及银行余额调整表，如有差异应及时查找原因并处理。