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企业购进酒类商品时，什么情况下开具的专用发票可以用来抵扣进项税？

回复

情况一：单位购进酒类用于对外销售的，属于正常销售，购进过程中取得的专用发票可以抵扣增值税。

情况二：单位购进酒类商品赠送给客户，视为销售，购进过程中取得的专用发票允许扣除增值税。

情况三：单位采购酒类用于境外投资的，视为销售，采购过程中取得的专用发票，准予抵扣增值税。

案例四：单位购进酒类用于股东分红，视为销售，购进过程中取得的专用发票允许抵扣增值税。

参考：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位和个体工商户的下列行为，视为销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人寄售；

（2）寄售货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构转移至另一个机构销售，但相关机构位于同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产货物或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托或购买的货物提供给其他单位或个体工商户作为投资；

（七）将公司生产、委托加工或者公司采购的商品分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

注意：

单位购进酒类用于个人消费或者职工福利时，不属于抵扣项目，需将进项税额转出。

参考：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得在销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和房地产。所涉及的固定资产、无形资产、房地产仅指专门用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。

纳税人的应酬及娱乐支出属于个人消费。