公司采购酒类饮料，赠送给客户，取得专用发票，可以抵扣吗？会计如何处理？

提出问题

公司采购酒水饮料寄给客户，取得专用发票，不含税金额200万元，增值税26万元，真的可以抵扣吗？会计怎么算？企业所得税怎么办？

回复：

如果您购买酒类饮料并赠送给客户，并取得专用发票，则可以扣除相应金额。但是，作为礼物赠送给客户则被视为销售，需要缴纳销项税。

参考：

增值税暂行条例实施细则：

第四条 单位和个体工商户有下列行为之一的，视为销售商品：

（一）将货物交付其他单位或者个人寄售；

（2）寄售货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构转移至另一个机构销售，但相关机构位于同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产货物或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托或购买的货物提供给其他单位或个体工商户作为投资；

（七）将公司生产、委托加工或者公司采购的商品分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

会计处理：

购买时：

借记：库存 200

应交税费 - 应交增值税（进项税） 26

贷记：银行存款 226

赠予时：

借：管理费用---业务招待费 226

信用：库存 200

应交税费 - 应交增值税（销项税） 26

提醒

如果你购买酒精饮料并寄给客户，也应该在企业所得税时视为销售。也就是说，企业所得税应视为销售以增加应纳税所得额，同时应减去销售成本。企业所得税，但必须进行调整。视同销售并不一定产生企业所得税的收入。

參考

国税函[2008]828号《国家税务总局关于企业资产处置所得税处理问题的通知》：2.下列情况下企业向他人转让资产，由于资产权属已经发生变化，不构成内部处置资产，应按规定按照销售收入确认收入。

（1）为了营销或销售；

（2）用于社交；

（3）用于雇员奖励或福利；

（4）分配股利；

（5）对外捐赠；

（6）其他改变资产权属的用途。

纳税申报表调整如下：

提醒

购买酒类饮料赠送给顾客时，不要忘记缴纳个人所得税，需要按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

自然人税务管理系统新版扣缴客户端增加了偶然所得汇总申报选项，企业向不特定对象随机赠送礼品或红包时，无需填写姓名、身份证号等信息，可以汇总方式申报个人所得，对偶然所得缴纳个人所得税。

* 本文由中国会计网学校中级会计资格项目整理发布，来源：郝先生谈会计。