近日 有粉丝向小编反映 税务局人员来查他们公司账册 该公司在2023年和2024年 均向客户赠送大量礼品 因账务处理不当 未合法纳税 最终税务机关依法作出处罚决定 要求补缴1440多万税费 并处少缴税款百分之五十的罚款 即720多万
小编每次看到这样的消息都深感痛心。今天要好好讲讲送礼正确的财税处理方法。大家务必认真学习。别再出现类似情况。
01
公司购买酒水用于招待和送礼
如何记账？
（1）一般企业购买后即买即用的
（2）商贸企业，从库存商品中取用的
公司购买酒水用于招待和送礼
如何税务处理？
公司购买酒水用于招待。公司购买酒水用于送礼。这会涉及增值税处理。这会涉及企业所得税处理。这还会涉及个人所得税处理。
1、增值税的处理
外购礼品用于招待，增值税处理不同。这种情况下不得抵扣进项税。外购礼品用于送礼，增值税处理也不同。此时应该视同销售。
外购礼品用于送礼。视同销售时。税法对销售额确定有如下规定。
需要留意的是。在实务里。销售额的确定常采用礼品的公允价格。也就是购买的价格。这意味着。购入时的进项税与视同销售的销项税是一样的。最终此项业务不会产生增值税。
（2）企业所得税的处理
公司购买酒水用于招待和送礼，企业所得税都应该视同销售。
视同销售的收入按照公允价值来确认。
这里一般采用的也是货物的公允价值，即购买的价格。
企业所得税存在视同销售情况。然而会计上并不作视同销售处理。如此便产生了税法与会计的差异。很多人不清楚汇算清缴报表该怎么填列。在此通过一个常见案例予以说明。
举例：
A商贸企业把库存礼品送给客户。该礼品购入价格为6万元，此价格不含税。其适用税率是13%。
会计分录这样写：
购入时：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）7800
贷：银行存款
用于送礼时：
借：销售费用—广宣费
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税）7800
企业所得税应作视同销售处理。存在视同销售收入与成本。这会产生税会差异。在汇算清缴时进行填报。需填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》以及《纳税调整项目明细表》。填列数据如下：
这里视同销售收入与视同销售成本相同，最终不影响纳税调整额。但数据仍需填写，因为业务招待费、广告宣传费的基数包含视同销售收入，填写完整对企业有益。
（3）个人所得税的处理
公司送礼购物卡如何做账？
业务一:
1、案例：
我公司购买了5000元购物卡。取得了一份增值税普通发票。发票项目名称是“预付卡销售和充值”。税率为“不征税”
2、账务处理：
借：预付账款-预付卡 5000元
贷：银行存款 5000元
3、提醒：
不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
业务二:
1、案例：
我公司给员工发过年福利 用的是购物卡 有10个员工 每人发500元购物卡
2、账务处理：
借：应付职工薪酬-福利费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
附件能够附上购买购物卡发票的复印件。同时附上职工领取购物卡的签字单。
它属于个人性福利。应并入当月工资。按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
业务三:
1、案例：
我公司购买购物卡。将其送给客户。作为交际应酬费用。以此维护客户关系。
2、账务处理：
借：管理费用-业务招待费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
应凭借购买预付卡时取得的发票复印件。还应凭借相关的赠送凭据。按照业务招待费进行税前扣除。
企业有与生产经营活动相关的业务招待费支出。该支出按发生额的60%扣除。不过最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务四:
1、案例：
我公司在产品销售时 会把购买的购物卡 以买赠形式送给客户 比如销售额达到一定程度 就赠送一定额度预付卡
2、账务处理：
借：销售费用-促销费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
若情况并非属于随机赠与个人，那么就不需要考虑代扣个人所得税这一问题
销售时以买赠形式送给客户。比如达到一定销售额就赠送一定额度预付卡。这时要凭借购买预付卡取得的发票以及相关赠送凭据，按照销售费用 - 促销费在税前扣除。
业务五:
1、案例：
我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
2、账务处理：
借：管理费用-办公费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
3、提醒：
并按照有关规定在税前扣除
购物卡有哪些入账风险和涉税风险？
一、购物卡入账风险
首先，“金税四期”系统会立刻监测到你公司购置了100张大面值购物卡。这些购物卡用来做什么。突然异常增加的大额费用容易引发预警评估风险。
其次 该项费用没有实际发生 存在不能在企业所得税前扣除的风险
再次 若购买的购物卡用于发放员工 这属于福利费 存在代扣代缴个人所得税的风险
最后 如果购买的购物卡用于送礼 这属于业务招待费 还存在代扣代缴20%个人所得税的风险 并且有涉嫌商业贿赂 行贿受贿的风险
二、购物卡涉税风险
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