采购酒类用于招待、送礼，是企业常有的业务，但很多会计不知道账目怎么处理？税务怎么处理？申报表怎么填？老会计这样处理，很巧妙！

1. 公司购进酒水用于招待、赠送等活动时，应如何记账？

这里主要需要区分一般企业和贸易企业两类企业，这两类企业在会计核算上有一定的区别。

1.一般企业购买后即可使用

2.对于贸易企业，该金额取自库存

2、企业购进酒类饮料用于招待、赠送等税务处理？

说完了记账，再来说说税务处理，企业购买酒类用于招待、送礼，会涉及到增值税、企业所得税、个人所得税的处理。

1.增值税处理

应酬类礼品和送礼类礼品的增值税处理方式不同，一个是不能抵扣进项税额的，一个是需要认定为销售额的。

购买的礼品作为赠与他人时，视为销售。税法规定了销售量的确定方法如下：

需要注意的是，实践中往往以赠与的公允价值即购买价格确定销售额，也就是说购买时的进项税和视同销售的销项税是相同的，最终这笔业务不会产生增值税。

2. 企业所得税的处理

当一家公司为了娱乐或赠送目的而购买酒精饮料时，就企业所得税而言，这应该被视为销售。

视同销售收入按公允价值确认。

这里一般采用的是货物的公平价值，也就是购买价格。

由于企业所得税是按销售额来算，而会计不是，所以税法和会计是有区别的。很多人不知道税务结算报告怎么填。下面举一个常见的案例来说明。

例子：

某贸易公司从其库存中向客户赠送礼品，礼品采购价格为人民币60,000元（不含税），适用税率为13％。

会计分录如下：

购买时：

借记：库存

应交税费 - 应交增值税（进项税） 7800

贷记：银行存款

送礼：

借：销售费用-广告费

信用：库存

应交税费 - 应交增值税（进项税转出） 7800

企业所得税应视同销售，有视同销售收入和成本，产生纳税差异。纳税申报时需填写“房地产开发企业视同销售及特定业务纳税调整明细”和“纳税调整项目明细”，填报数据如下：

这里，由于核定销售收入与核定销售成本相同，因此最终不会影响纳税调整金额，但该项数据仍需填写，因为业务招待费和广告费的基数中已经包含了核定销售收入，填写完整对企业有利。

3. 个人所得税的处理

关于个人税务处理，我们制作了一张简单的图，方便大家更好的理解。