01
购物可享 13% 折扣
按照 9% 和 6% 的利率向客户开具发票可以吗？
能。
以下有两个示例：
根据财税[2016]36号文附件一第四十条规定：“销售行为既涉及服务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照货物销售额缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照服务销售额缴纳增值税。”
换言之，要成立混合销售，必须满足两个条件：
1.销售活动必须为一次（即向同一个客户销售）；
2.该行为必须涉及货物销售和应税活动。
此时税务处理如下：
根据你的主要业务缴纳税金。
①纳税人以销售货物为主的混合销售：按照货物销售额缴纳增值税；
②纳税人以销售服务为主的混合销售行为——按照服务销售额缴纳增值税。
我再举两个例子：
注：以上两种行为，在一般计税方法下才可以抵扣进项税额，若采用简易计税方法，则不允许抵扣进项税额。
参考：
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）规定：
“第二十七条下列项目的进项税额不得在销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。所涉固定资产、无形资产、不动产，仅指专门用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产。纳税人的应酬、招待费用，属于个人消费。”
因此在日常经营中，增值税进项不按13%扣除，但产出项必须按13%开具发票。
02
提醒！
会计师经常犯的 6 个进项税抵扣问题
问题一：企业采购酒类取得的专用发票可以抵扣吗？
答：商业企业零售酒类商品不得开具增值税专用发票，即使开具增值税专用发票，无论是商务招待费还是个人福利费，购买者均不得抵扣进项税额。
问题2：税收简化项目专用发票是否需要办理认证？
答：对于不需要抵扣的专用发票，企业仅取得专用发票，需先认证后转出。一是可以避免“扣留发票”的情况；二是后期可以灵活处理，避免抵扣权的丧失。
问题三：公司可以扣除购买电视机的款项吗？
答：如果是因业务相关原因摆放在会议室，可以扣除，如果是作为员工集体福利购买摆放在员工宿舍或者食堂餐厅，则不能扣除。
问题四：适用6%税率的咨询公司取得13%专用发票，可以抵扣税率吗？
答：可以扣除！税法从来没有规定扣除率一定要对应扣除率，只要是跟业务有关，不属于增值税规定的，都是可以扣除的。
问题五：车辆ETC卡充值可以抵扣吗？
答：用户在对ETC充值卡进行充值时，并不实际享受道路通行服务，充值所取得的发票不能用于计算过路费、过桥费的抵扣。
ETC卡属于单用途卡，53号公告明确销售卡不征税，不能向购卡人和充值人开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，因此ETC卡充值时取得的发票不能用于抵扣进项税。
问题六：招待客户住宿费用专用发票可以扣除吗？
答：不！
《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得在销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和房地产。所涉及的固定资产、无形资产、房地产仅指专门用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。
纳税人的应酬及娱乐支出属于个人消费。
03
公司缺少进项税发票
不够抵扣销项税怎么办？
一般还有第三种解决方案：
1. 改变商业模式
不同的商业模式适用不同的税率，会计师可以通过改变商业模式来实现节税，详情请看思维导图：
2. 税务计算方法的变更
增值税的计算方法有两种：普通计算法和简易计算法。当可抵扣的进项税额较小时，一般采用简易计算法更省税。适用简易计算法的情形有43种，详情请见地图：
3. 选择合适的供应商
企业可以为供货商选择一般纳税人或者小规模纳税人，小规模纳税人又分为能提供专用发票的和不能提供专用发票的两类。
由于增值税扣缴凭证主要是销售方开具的专用发票，供应商的类型会影响到购买方的增值税缴纳，同样的销售额，一般纳税人的供应商比小规模纳税人可以抵扣更多的进项税额。
04
发票缺失的常见情况及解决方法
01.我在公司食堂买菜，没有收据可以记账吗？
可以入账，凭相关凭证及清单或购菜小票即可入账，但年度汇算清缴时必须加税。
解决方案：
（1）企业食堂可以单独设置辅助核算食堂收支帐户：
借记：其他应收款-食堂
贷记：现金/银行存款
（2）月末食堂根据辅助帐户的支出情况向财务部开具发票：
借：管理费用-职工福利费
贷记：其他应收款
笔记：
买菜尽量去可以开具发票的地方，避免因为没有发票而无法税前抵扣税款。如果是少量购买还可以，但如果长期大量购买，最好不要去路边摊。
福利费用税前扣除是有标准的：不超过工资薪金的14%，所以要小心控制。
02. 公司无车辆，员工开着自己的车上班，报销油费，这笔钱可以税前扣除吗？
一般来说，如果公司没有和员工签订任何协议，那么燃油费用可以报销，但是不能在税前扣除。
解决方案：
（1）用公司名义买车，或者跟老板商量把老板的车转到公司名下。
这样，不仅燃油费用，而且车辆折旧、保险费、年检费、修理费等车辆费用都可以在税前列出并扣除。
（2）如果您租用员工的车，那么您应该与员工签订租车协议。
但租金不能约定为零，应按照市场价格约定租金，并咨询税务机关开具租赁发票，缴纳相应税费。燃油费用可以税前扣除，但与车辆所有权相关的车辆保险、年检费用不能税前扣除。
提醒：如果协议中规定使用车辆发生的相关费用由企业承担，则实际发生时，燃油费、过路费等，需取得开具的增值税发票后，方可税前扣除。
03、建筑公司缺少成本发票，特别是工程分包给个人时，该怎么办？
按照规定，建筑企业将部分业务分包给“个体老板”，提供建筑服务，属于增值税应税项目，金额超过500元的，应当按照28号条例规定取得发票。
解决方案：
可以分包给其他公司，也可以个人老板代开发票。