账务:

借:管理费用-业务招待费 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷:银行存款 23.4万元

再进项税额转出

借:管理费用-业务招待费 20万元

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)3.4万元

涉税提醒

商业企业零售的酒水不能开具增值税专用发票。若开具了增值税专用发票，购进方用于业务招待或者自行集体福利的，都不能抵扣进项税额。

酒店购买的酒水饮料用于福利发放或者内部接待，而非酒店经营业务。即便取得了增值税专用发票，也不能进行抵扣。

政策参考

财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36 号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》有规定，其第二十七条规定如下：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物、进行加工修理修配的劳务、提供的服务、拥有的无形资产和不动产。在这些当中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅仅是专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包含其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

非正常损失的购进货物，还有与之相关的加工修理修配劳务以及交通运输服务。

非正常损失的产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

非正常损失的是不动产，并且该不动产耗用了购进的货物、设计服务以及建筑服务。

非正常损失的不动产在建工程所使用的建筑服务。

纳税人进行装饰不动产的行为属于不动产在建工程。

购进了旅客运输服务，购进了贷款服务，购进了餐饮服务，购进了居民日常服务，购进了娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》表明，对于商业企业的一般纳税人，在零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包含劳保专用部分）、化妆品等这类消费品时，是不可以开具专用发票的。

业务招待费为专用发票可以抵扣吗?

业务招待费以及买礼物，不管是用于自身使用，还是用来招待客户，都属于用于个人消费的范畴。在这种情况下，其进项税是不可以进行抵扣的。依据《增值税暂行条例》第十条的规定，以下这些项目的进项税额是不可以从销项税额中予以抵扣的：

用于非增值税应税项目.

免征增值税项目.

集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条作出规定，条例第十条第(一)项里所说的个人消费包含了纳税人的交际应酬消费。

据此，企业进行酒水的购买行为。若购买酒水是为了企业自身使用，这属于用于个人消费的情况；若购买酒水是为了招待客户，同样也属于用于个人消费的情况。在这两种情况下，企业购买酒水所产生的进项税都不得进行抵扣。

税额指需上缴税款的数额.

按照税法的规定,经过计算得出的应向税务机关缴纳税款的数额.

业务招待费酒类专票是否可以抵扣的问题讲完了。总体而言，依据增值税的条例规定，企业的业务招待费用属于个人消费的费用范畴。即便取得了增值税专用发票，也只能当作普通发票来做账，不能进行进项税额的抵扣。所上缴的税款就是应当缴纳的税款。