公司购买酒水用于招待和送礼
如何记账？
（1）一般企业购买后即买即用的
（2）商贸企业，从库存商品中取用的
公司购买酒水用于招待和送礼
如何税务处理？
公司购买酒水用于招待以及送礼这一行为，会在增值税、企业所得税和个人所得税的处理方面有所涉及。 公司购买的酒水用于招待时，会涉及增值税等相关处理。 公司购买的酒水用于送礼时，会涉及企业所得税和个人所得税等相关处理。
1.增值税的处理
外购礼品用于招待时，增值税的处理是不得抵扣进项税；外购礼品用于送礼时，增值税的处理应该视同销售。
外购礼品用于送礼的情况下，在视同销售时，税法对于销售额确定有着如下规定：
需要注意的是，在实务中，销售额的确定通常采用礼品的公允价格，也就是购买的价格。这意味着，购入时的进项税与视同销售的销项税是相同的。最终，这项业务不会产生增值税。
（2）企业所得税的处理
公司购买酒水用于招待和送礼，企业所得税都应该视同销售。
视同销售的收入按照公允价值来确认。
这里一般采用的也是货物的公允价值，即购买的价格。
企业所得税视同销售，然而会计却不视同销售，这样就导致了税法和会计之间存在差异。很多人都不清楚汇算清缴的报表该如何进行填列，接下来通过一个较为常见的案例来予以说明。
举例：
A 商贸企业把库存的礼品送给了客户，此礼品的购入价格为 6 万元且不含税，所适用的税率是 13%。
会计分录这样写：
购入时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）7800
贷：银行存款
用于送礼时：
借：销售费用——广宣费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税）7800
企业所得税需要视同销售，存在视同销售收入以及成本，由此会产生税会差异。在进行汇算清缴时，必须填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》以及《纳税调整项目明细表》，填列的数据情况如下：
视同销售收入与视同销售成本相同，最终不会对纳税调整额产生影响，然而数据仍需填写。由于业务招待费、广告宣传费的基数包含视同销售收入，将其填写完整对企业更为有利。
（3）个人所得税的处理
公司送礼购物卡如何做账？
业务一：
1.案例：
发票的税率为“不征税”。
2.账务处理：
借：预付账款——预付卡 5000元
贷：银行存款 5000元
3.提醒：
不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
业务二：
1.案例：
我公司给员工发放过年福利采用购物卡的形式。有 10 个员工，每个员工都获得了 500 元的购物卡。
2.账务处理：
借：应付职工薪酬——福利费 5000元
贷：预付账款——预付卡 5000元
3.提醒：
附件可以附上购买购物卡发票的复印件，同时也可以附上职工领取购物卡的签字单。
个人性福利属于此类，应当并入当月工资当中，然后按照“工资薪金”所得来代扣个人所得税。
业务三：
1.案例：
我公司通过购买购物卡并将其送给客户的方式来维护客户关系，这种购物卡可以被当作交际应酬费。
2.账务处理：
借：管理费用——业务招待费 5000元
贷：预付账款——预付卡 5000元
3.提醒：
凭借购买预付卡时所取得的发票复印件，以及与之相关的赠送凭据，将其按照业务招待费来进行税前扣除。
企业发生的业务招待费支出与生产经营活动有关。这种支出按照发生额的 60%予以扣除。同时，最高不能超过当年销售（营业）收入的 5‰。
业务四:
1.案例：
我公司购置购物卡，在产品销售过程中，把这些购物卡以买赠的方式赠送给客户。比如，当达到一定的销售额时，就能够赠送一定额度的预付卡。
2.账务处理：
借：销售费用——促销费 5000元
贷：预付账款——预付卡 5000元
3.提醒：
如果情况不属于随机赠予个人，那么就无需考虑代扣个人所得税的问题。
销售时以买赠的形式把它赠送给客户。比如，当达到一定的销售额时，就可以赠送一定额度的预付卡。在这种情况下，应当凭借购买预付卡时所取得的发票以及相关的赠送凭据，按照“销售费用——促销费”进行税前扣除。
业务五:
1.案例：
我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
2.账务处理：
借：管理费用——办公费 5000元
贷：预付账款——预付卡 5000元
3.提醒：
购买办公用品时，能够凭借购卡发票的复印件以及购物清单来进行入账操作，并且可以按照相关规定在税前进行扣除。
购物卡有哪些入账风险和涉税风险？
一、购物卡入账风险
“金税四期”系统会在第一时间对公司购买 100 张大面值购物卡进行监控。公司突然异常增加大额费用，这些用于购买购物卡的费用容易引发预警评估风险。
其次，该项费用并没有真正地发生。这样一来，就存在着不能够在企业所得税之前进行扣除的风险。
其次，若购买的购物卡是用来发放给员工的，那么这种情况属于福利费。并且，存在代扣代缴个人所得税的风险。
首先，购买的购物卡若用于送礼，这种情况属于业务招待费。其次，存在代扣代缴 20%个人所得税的风险。再者，还有可能涉嫌商业贿赂以及行贿受贿的风险。
二、购物卡涉税风险
这些内容的来源包括财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等。