1. 会计处理

当公司购买酒类用于娱乐或赠送时，在会计中记录为：销售费用-业务招待费用。

（一）一般企业采购后，取得增值税专用发票并立即使用：

1. 酒店业

借：销售费用-业务招待费（专用发票价款及税金合计）

个人消费

贷记：银行存款

注：采购时取得的不得抵扣的专用发票的进项税额，可以记为价款加税，在发票综合服务平台上勾选不可抵扣即可。

2. 送礼

借：销售费用-业务招待费

应交税费-应交增值税（进项税）

贷记：银行存款

应交税费-应交增值税（销项税）[视同销售额]

（二）贸易企业购进货物时，还从仓库取得增值税专用发票：

1. 酒店业

借：销售费用-业务招待费

信用：库存

应交税费-应交增值税（进项税额转出）【个人消费】

2. 送礼

借：销售费用-业务招待费

信用：库存

应交税费-应交增值税（销项税）[视同销售额]

2. 税务问题

1.增值税

1. 为了娱乐

税法〔2016〕36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得在销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产及不动产。不动产仅指固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）及专用于上述项目的不动产。

纳税人的应酬及娱乐支出属于个人消费。

因此，购酒招待属于上述“招待费”，属于个人消费，不能抵扣进项税额，如已抵扣进项税额，则需将进项税额转出。

2. 送礼

增值税暂行条例实施条例第四条规定，单位、个体工商户的下列行为，视为销售货物：（八）将本单位生产的、委托加工的货物或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

因此，购买酒类用于送礼应视为销售并缴纳增值税。

综上所述，对于招待、赠送用酒类，虽然会计记录都是计入“销售费用-业务招待费”，但增值税处理有所不同，需要特别注意。

2. 企业所得税

根据《国家税务总局关于企业资产处置所得税处理的通知》（国税函[2008]828号），企业转让资产用于社会化、对外捐赠（赠与也属于捐赠的一种形式）时，资产所有权属于所有者。对于已经发生变更，不构成内部处置的资产，应按照规定视为出售确定收入。

因此，当公司购买酒精饮料用于娱乐或礼品时，需要将其视为企业所得税的销售。

当然，业务招待费是需要按照税法规定进行税务调整的，不能全额税前扣除。

（三）个人所得税

这个问题往往不是每个人都能够理解的，大家应该认真的去看待，而不要片面的去理解。

商务招待就是大家一起吃饭喝酒，无法量化到个人，所以商务招待不征收个人所得税。

政策依据：

国家税务总局所得税司副司长叶林儿在2018年国家税务总局季度视频解读会上回答指出，按法律规定，个人因用人单位支付的福利，不论以现金还是实物形式支付，均应缴纳个人所得税。但对于集体享有的、不可分割的、不量化给个人的非现金福利，原则上不征收个人所得税。

2012年4月11日，国家税务总局所得税司巡视员陆云在国家税务总局网站上解答在线提问：“按照个人所得税法的规定，给予个人的福利，不管是现金还是实物，都应当缴纳个人所得税。但目前对于集体的、不可分割的、非现金形式的福利，原则上不征收个人所得税。”

如果用于赠与，就涉及个人所得税，要按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于个人取得相关所得个人所得税应税所得项目适用问题的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第74号）第三条规定：

公司在业务推广、广告宣传等活动中随机给予公司以外个人赠送礼品（包括网络红包，下同），公司在年会、研讨会、庆典等活动中给予公司以外个人赠送礼品，个人所取得的赠送收入应当按照“偶然收入”项目计算缴纳个人所得税，企业给予价格折扣或者回扣的消费券、券、代金券、礼券等赠送物品除外。

前款所称赠与收入的应纳税所得额，应当按照《财政部、国家税务总局关于企业促销活动赠与个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条的规定计算。

3. 纳税申报

我们都知道，自然人税务管理系统扣缴侧个人所得税的扣缴会具体到个人，而每个人都需要个人身份证号作为唯一的申报号码。

当然，送礼的时候是没有办法获取这个ID号的，那怎么办呢？

税务局也为你想到了这一点，在自然人税务管理系统新版扣缴客户端中，偶然所得申报增加了偶然所得汇总申报的选项，即企业向不特定对象随机赠送礼品或发红包时，可以以汇总的方式申报偶然所得个人所得税，无需填写姓名、身份证号等信息。汇总申报页面如下：

所以，就算所有的事情都帮你准备好了，如果你送礼，不扣个人所得税，那么这个风险还是得你自己承担，当然很多公司不这么做，但是如果税务局要查的话，那么肯定会依法查的，而关于送礼个人所得税的相关法规和规定就是上面说的这些了。