↑点击上方“纳税月陪你”，每天都有收获！

温馨提示：由于微信规则变化，读者将逐渐无法及时收到文章推送。请点击公众号名称，然后点击右上角，在弹出的菜单中将其设置为星星，并在文章末尾点击点赞或查看即可继续按时接收文章。感谢您的阅读！

采购酒水招待、送礼是公司的常见业务，但很多会计不知道如何处理会计？税务处理是如何进行的？对于会计师来说，这是一个非常聪明的处理方式！

公司采购酒类用于娱乐和礼品

如何记账？

公司采购酒水用于招待、赠送礼品，会计记录计入：销售费用-业务招待费用。

（1）一般企业购买后，可立即使用：

1.为了娱乐

借：销售费用-业务招待费

贷款方式：银行存款

2. 赠送礼物

借：销售费用-业务招待费

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷款方式：银行存款

应交税费-应交增值税（销项税额）

(2)商业企业，库存商品的提取：

1.为了娱乐

借：销售费用-业务招待费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2. 赠送礼物

借：销售费用-业务招待费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

公司采购酒类用于娱乐和礼品

税收如何处理？

（一）增值税

1.用于娱乐

财税〔2016〕36号附件1第二十七条规定，下列各项的进项税额不得从销项税额中扣除：

（一）用于简易计税法税目、免征增值税、集体福利或者个人消费的购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产、不动产。涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）和房地产。

纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

因此，购买娱乐性饮料属于上述“社交娱乐支出”，属于个人消费。进项税额不能抵扣。如果进项税额已抵扣，则必须将进项税额转出。

2. 赠送礼物

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户有下列行为的，视为销售货物： （八）赠送自产、委托加工或者无偿向其他单位或者个人购买商品。

因此，购买酒精饮料送礼应视为销售，应缴纳增值税。

综上所述，购买用于招待、赠送礼品的饮料，虽然核算在“销售费用-业务招待费用”中，但增值税处理不同，需要特别注意。

（二）企业所得税

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理的通知》（国税函[2008]828号），企业因社会招待、对外捐赠（赠与）等方式转移资产时，也是一种捐赠），因资产所有权发生变化且未内部处置的资产，应视为销售，按规定确定收入。

因此，如果公司购买酒类用于娱乐或礼品，则必须将其视为销售来缴纳企业所得税。

当然，业务招待费需要根据税法进行调整，不能在税前全额扣除。

（三）个人所得税

这个问题常常被忽视。

商务招待是大家一起吃喝的，不能量化到个人，所以商务招待不需要缴纳个人所得税。

但如果用于赠送礼品，则涉及个人所得税，应按“意外所得”缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于个人取得的相关所得个人所得税应税所得项目的公告》第三条（财政部、国家税务总局公告第74号） 《2019年税务总局》）规定：

企业在业务促销、广告等活动中向公司外部个人随机赠送礼品（包括网络红包，下同），公司在年会、座谈会、庆典等活动中向公司外部个人赠送礼品。个人取得的赠与收入，按照“附带所得”项目计算缴纳个人所得税，但消费券、代金券、优惠券、优惠券等赠品以及企业给予的价格折扣或者折扣等赠品除外。

前款所称赠品应纳税所得额，按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展览赠品个人所得税问题的通知》第三条的规定计算（财税[2011]50号）。

一图详解：买饮料招待送礼

如何处理账务？税务处理是如何进行的？

厌倦了阅读太多文字？不记得了？

没关系，我们做了一张图，方便大家直观的理解。

思维导图：公司购买饮料用于招待和送礼。

财务、税务如何处理？

在实际工作中，很多企业也会购买预付卡用于赠送礼品、发放福利等，如何进行会计处理？税务风险有哪些？今天就来给大家解释清楚吧！

公司采购购物卡

如何处理账务？

很多会计人员对购物卡的会计处理还不清楚，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入当期损益。事实上，这是错误的。在这里，我们为大家总结了5种会计处理方法。参考。

来源：税务管理前线、税务漫画、郝老师谈会计、轻松财税、建筑业营业税改营改增中心、会计师等。

以上内容来源于网络，仅供学习交流。文章版权归原作者所有。如有不当之处，请联系我们删除。欢迎加群交流学习。请点击底部“写留言”申请入群。